schwur.ch
DEFRITENУКР

Les contenus sont traduits automatiquement de l’allemand et n’ont pas été vérifiés ; seul l’original allemand fait foi. Les citations des sources figurent dans leur langue d’origine.

Initiative pour des impôts fédéraux équitables pour les couples mariés / Effets juridiques / Ordonnance: second calcul de l'impôt, le montant le plus bas s'applique

Effet financier

Ordonnance: second calcul de l'impôt, le montant le plus bas s'applique

concerne Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2Droit suisse

L'ordonnance devrait prévoir pour les couples mariés, outre l'imposition commune, un second calcul avec le barème et les déductions applicables aux personnes non mariées; c'est le montant le plus bas qui serait facturé. Selon le Conseil fédéral, cela correspondrait, aux barèmes en vigueur, à une diminution de recettes d'environ 700 millions à environ 1,4 milliard de francs par an. Le Conseil fédéral ne pourrait pas adapter le barème et les déductions applicables aux personnes non mariées; la question de savoir s'il pourrait redéfinir l'attribution des barèmes reste ouverte. Selon lui, la disposition n'exclut pas la suppression de la déduction pour couples mariés et de la déduction pour double revenu. Pour les couples mariés auxquels le second calcul s'applique, les revenus ne seraient, en fin de compte, pas additionnés; le fait que la disposition transitoire prévoie ce modèle plaide toutefois, selon le Conseil fédéral, en faveur de la compatibilité avec l'art. 128, al. 3bis.

Traduction automatique · Original allemand

Die Verordnung müsste für Ehepaare neben der gemeinsamen Besteuerung eine zweite Berechnung mit dem Tarif und den Abzügen für Unverheiratete vorsehen; in Rechnung gestellt würde der tiefere Betrag. Laut Bundesrat entspräche das bei den geltenden Tarifen Mindereinnahmen von rund 700 Millionen bis rund 1,4 Milliarden Franken pro Jahr. Tarif und Abzüge für Unverheiratete könnte der Bundesrat nicht anpassen; offen ist, ob er die Zuweisung der Tarife neu festlegen könnte. Nach seiner Auffassung schliesst die Bestimmung nicht aus, dass der Verheirateten- und der Zweiverdienerabzug aufgehoben werden. Bei Ehepaaren, bei denen die zweite Berechnung greift, würden die Einkommen im Ergebnis nicht zusammengerechnet; dass die Übergangsbestimmung dieses Modell vorsieht, spricht laut Bundesrat aber für die Vereinbarkeit mit Art. 128 Abs. 3bis.

La chaîne ne montre que des relations que quelqu’un a saisies et étayées par des justificatifs. Rien n’en est déduit automatiquement.

  1. Droit suisse

    Cst. Art. 128 Abs. 3bis · SR 101

    Das Einkommen eines Ehepaars wird zusammengerechnet. Das Gesetz sorgt dafür, dass Ehepaare gegenüber anderen Steuerpflichtigen nicht benachteiligt werden.

    Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 1 · SR 101

    Dispositions transitoires ad art. 128, al. 3bis (Ne pas désavantager les couples mariés en ce qui concerne l'impôt fédéral direct)

    Treten die gesetzlichen Ausführungsbestimmungen zu Artikel 128 Absatz 3bis drei Jahre nach dessen Annahme durch Volk und Stände nicht in Kraft, so erlässt der Bundesrat auf diesen Zeitpunkt hin die erforderlichen Ausführungsbestimmungen auf dem Verordnungsweg; diese gelten bis zum Inkrafttreten der gesetzlichen Bestimmungen.

    Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2 · SR 101concerné

    Dispositions transitoires ad art. 128, al. 3bis (Ne pas désavantager les couples mariés en ce qui concerne l'impôt fédéral direct)

    Zur Sicherstellung der Nichtbenachteiligung von Ehepaaren gegenüber anderen Steuerpflichtigen regelt der Bundesrat in der Verordnung, dass für Ehepaare:

    • Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2 renvoie à Cst. Art. 128 Abs. 3bis – L'ordonnance garantit l'absence de désavantage visée à l'art. 128, al. 3bis.
    • Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 1 renvoie à Cst. Art. 128 Abs. 3bis – Le délai de trois ans s'applique aux dispositions d'exécution de l'art. 128, al. 3bis.

  2. Effet juridique

    Effet financier · Cst. Art. 197 Ziff. 15 Abs. 2

    Ordonnance: second calcul de l'impôt, le montant le plus bas s'applique

    étaye

    Der Bundesrat könnte somit den Tarif und die Abzüge für unverheiratete Personen nicht anpassen. Aus der Formulierung geht hingegen nicht explizit hervor, ob der Bundesrat die Zuweisung des Tarifs neu festlegen könnte.

    étaye

    Wird das Modell gestützt auf die geltenden Tarife umgesetzt, dann würden pro Jahr bei der direkten Bundessteuer geschätzte Mindereinnahmen zwischen rund 700 Millionen und rund 1,4 Milliarden Franken resultieren (Daten der Bundessteuerstatistik 2021, Hochrechnung auf das Jahr 2025).

    étaye

    Bei Ehepaaren, bei denen die alternative Steuerberechnung zum Tragen kommt, findet aber im Ergebnis keine Zusammenrechnung der Einkünfte statt, wie dies die Initiative in Artikel 128 Absatz 3bis BV explizit vorschreibt. Insbesondere wenn die alternative Steuerberechnung in zahlreichen Fällen zum Tragen kommt, stellt sich die Frage, ob den verfassungsrechtlichen Vorgaben Genüge getan würde. Die Tatsache, dass die alternative Steuerberechnung in den Übergangsbestimmungen als vorübergehende Umsetzung der Initiative vorgesehen ist, spricht jedoch für die Vereinbarkeit mit der Grundnorm.

    Contexte

    Die Volksinitiative vom 27. März 2024 «Ja zu fairen Bundessteuern auch für Ehepaare – Diskriminierung der Ehe endlich abschaffen!» ist gültig und wird Volk und Ständen zur Abstimmung unterbreitet.

    étaye

    Die Auswirkungen auf die Steuerbelastungen und die geschätzten finanziellen Auswirkungen einer Umsetzung gestützt auf die Übergangsbestimmungen entsprechen den Ausführungen in Ziffer 4.2.3 zum Modell der alternativen Steuerberechnung.

    étaye

    Zur Sicherstellung der Nichtbenachteiligung von Ehepaaren gegenüber anderen Steuerpflichtigen regelt der Bundesrat in der Verordnung, dass für Ehepaare:

    étaye

    neben der gemeinsamen Besteuerung eine alternative Steuerberechnung anhand des Tarifs und der Abzüge für unverheiratete Personen gemäss der Gesetzgebung über die direkte Bundessteuer erfolgt; und

  3. Effet lié

    Finances fédérales

    Diminution des recettes de l'impôt fédéral direct – son ampleur dépend du modèle

    Selon le Conseil fédéral, l'ampleur de la diminution des recettes de la Confédération et des cantons dépend de la manière dont l'imposition commune est mise en œuvre. Pour le calcul alternatif de l'impôt, que la disposition transitoire prescrit pour une ordonnance, il estime, aux barèmes en vigueur, la diminution de recettes entre environ 700 millions et environ 1,4 milliard de francs par an (extrapolée à 2025). Pour un splitting, il l'estime à environ 1,5 à 2,2 milliards de francs par an avec un facteur de splitting de 1,7 et à environ 2,4 à 3,1 milliards avec un facteur de 2. La Confédération supporterait 78,8 % de la diminution de recettes, les cantons 21,2 %. Selon le Conseil fédéral, les estimations sont entachées d'une incertitude considérable, car la statistique fiscale ne montre pas comment le revenu est réparti entre les conjoints. Selon le Conseil fédéral, un calcul alternatif de l'impôt entraînerait pour les autorités cantonales de taxation un travail d'adaptation. Selon les auteurs de l'initiative, il n'en résulterait aucun travail supplémentaire pour la population, et le calcul alternatif de l'impôt serait compatible avec les systèmes fiscaux des cantons.

    Traduction automatique · Original allemand

    Wie viel Bund und Kantone weniger einnehmen, hängt laut Bundesrat davon ab, wie die gemeinsame Besteuerung umgesetzt wird. Für die alternative Steuerberechnung, die die Übergangsbestimmung für eine Verordnung vorschreibt, schätzt er bei den geltenden Tarifen Mindereinnahmen von rund 700 Millionen bis rund 1,4 Milliarden Franken pro Jahr (hochgerechnet auf 2025). Für ein Splitting schätzt er rund 1,5 bis 2,2 Milliarden Franken pro Jahr bei einem Splittingfaktor von 1,7 und rund 2,4 bis 3,1 Milliarden bei einem Faktor von 2. Von den Mindereinnahmen trüge der Bund 78,8 Prozent, die Kantone 21,2 Prozent. Die Schätzungen sind laut Bundesrat mit erheblicher Unsicherheit behaftet, weil die Steuerstatistik nicht zeigt, wie das Einkommen zwischen den Eheleuten aufgeteilt ist. Den kantonalen Veranlagungsbehörden brächte eine alternative Steuerberechnung laut Bundesrat einen Umstellungsaufwand. Laut den Initiantinnen und Initianten entstünde der Bevölkerung kein Mehraufwand, und die alternative Steuerberechnung sei mit den Steuersystemen der Kantone kompatibel.

    Décrit uniquement de manière qualitative, sans chiffre.

  4. Effet lié

    Incitations à travailler & main-d'œuvre qualifiée

    Davantage d'incitations à exercer une activité lucrative pour les personnes réalisant un deuxième revenu – moins qu'avec l'imposition individuelle

    Selon le Conseil fédéral, le calcul alternatif de l'impôt, aux barèmes en vigueur, réduirait la charge fiscale sur le deuxième revenu là où il s'applique; les incitations à exercer une activité lucrative pour les personnes réalisant un deuxième revenu augmenteraient. Les effets sur l'emploi seraient toutefois moindres qu'avec une imposition individuelle, car le deuxième revenu resterait plus lourdement imposé chez les autres couples mariés. Le Conseil fédéral juge un splitting intégral défavorable pour les incitations à exercer une activité lucrative. De manière générale, les incitations à exercer une activité lucrative seraient plus faibles avec l'imposition commune qu'avec une imposition individuelle; l'égalité entre femmes et hommes serait moins encouragée et le potentiel indigène de main-d'œuvre et de personnel qualifié serait moins exploité. Selon les auteurs de l'initiative, il n'est aujourd'hui pas rentable pour de nombreux couples mariés que les deux conjoints travaillent; l'initiative créerait des incitations positives au travail et de nouveaux emplois, et elle augmenterait la valeur ajoutée.

    Traduction automatique · Original allemand

    Laut Bundesrat würde die alternative Steuerberechnung bei den geltenden Tarifen die Steuerbelastung auf dem Zweiteinkommen senken, wo sie zum Tragen kommt; die Erwerbsanreize für Zweitverdienende würden steigen. Die Beschäftigungseffekte wären aber geringer als bei einer Individualbesteuerung, weil das Zweiteinkommen bei den übrigen Ehepaaren höher belastet bliebe. Ein Vollsplitting hält der Bundesrat für die Erwerbsanreize für ungünstig. Allgemein seien die Erwerbsanreize bei gemeinsamer Besteuerung kleiner als bei einer Individualbesteuerung; die Gleichstellung von Frau und Mann werde weniger gefördert und das inländische Arbeits- und Fachkräftepotenzial weniger genutzt. Laut den Initiantinnen und Initianten lohnt es sich heute bei vielen Ehepaaren nicht, wenn beide arbeiten; die Initiative setze positive Arbeitsanreize, schaffe neue Jobs und steigere die Wertschöpfung.

    Décrit uniquement de manière qualitative, sans chiffre.

  5. Effet lié

    Personnes non mariées & familles monoparentales

    Personnes non mariées: l'inégalité de traitement subsiste ou s'accroît

    L'initiative interdit uniquement de désavantager les couples mariés; a contrario, une charge plus élevée des personnes non mariées par rapport aux personnes mariées serait admissible selon le Conseil fédéral. Selon son appréciation, l'initiative n'instaure pas la neutralité à l'égard de l'état civil: le désavantage des personnes non mariées, qui existe selon la configuration, subsisterait, voire serait renforcé. Avec le calcul alternatif de l'impôt, il subsisterait par rapport aux couples mariés qui paient aujourd'hui moins; un splitting intégral imposerait les personnes non mariées de manière comparativement lourde. La question de savoir si les parents élevant seuls leurs enfants et les parents non mariés paieraient davantage dépend de la mise en œuvre: s'ils perdaient le barème plus favorable dont ils bénéficient aujourd'hui, il en résulterait pour eux des charges supplémentaires selon le Conseil fédéral. Selon le Conseil fédéral, un couple marié paie, même avec le calcul alternatif de l'impôt, dans tous les cas moins qu'une personne non mariée ayant le même revenu. Selon les auteurs de l'initiative, en revanche, l'initiative doit traiter tous les couples de la même manière, indépendamment de leur modèle de vie.

    Traduction automatique · Original allemand

    Die Initiative verbietet nur, Ehepaare zu benachteiligen; eine Mehrbelastung von Unverheirateten gegenüber Verheirateten wäre laut Bundesrat im Umkehrschluss zulässig. Nach seiner Einschätzung stellt die Initiative keine Zivilstandsneutralität her: Die je nach Konstellation bestehende Benachteiligung Unverheirateter würde weiter bestehen oder sogar verstärkt. Mit der alternativen Steuerberechnung bliebe sie gegenüber den Ehepaaren bestehen, die heute weniger zahlen; ein Vollsplitting würde Unverheiratete vergleichsweise hoch belasten. Ob Alleinerziehende und unverheiratete Eltern mehr zahlen, hängt von der Umsetzung ab: Verlören sie den günstigeren Tarif, den sie heute erhalten, entstünden für sie laut Bundesrat Mehrbelastungen. Ein Ehepaar zahlt laut Bundesrat auch mit der alternativen Steuerberechnung in jedem Fall weniger als eine unverheiratete Person mit gleichem Einkommen. Laut den Initiantinnen und Initianten soll die Initiative dagegen alle Paare unabhängig vom Lebensmodell gleich behandeln.

    Décrit uniquement de manière qualitative, sans chiffre.

  6. Effet lié

    Couples mariés à un et à deux revenus

    Allègement surtout pour les couples mariés ayant deux revenus similaires

    Quels couples mariés seraient allégés, et dans quelle mesure, dépend du modèle. Avec le calcul alternatif de l'impôt que prescrit la disposition transitoire, ce seraient surtout, selon le Conseil fédéral, les couples mariés dont le revenu est réparti de manière égale entre les deux conjoints qui seraient allégés. Les couples mariés à deux revenus pourraient alors payer moins d'impôts que les couples mariés à un revenu ayant le même revenu total; pour les couples mariés qui paient aujourd'hui moins que les personnes non mariées, rien ne changerait. De l'avis du Conseil fédéral, la disposition transitoire n'exclut pas la suppression de la déduction pour couples mariés et de la déduction pour double revenu; pour les couples mariés qui paient aujourd'hui moins que les personnes non mariées, cela constituerait une hausse d'impôt. Les auteurs de l'initiative considèrent l'imposition individuelle pure comme désavantageuse pour les couples mariés à un revenu; le calcul alternatif de l'impôt réunirait les avantages de l'imposition actuelle et de l'imposition individuelle sans leurs inconvénients.

    Traduction automatique · Original allemand

    Welche Ehepaare wie stark entlastet würden, hängt vom Modell ab. Mit der alternativen Steuerberechnung, die die Übergangsbestimmung vorschreibt, würden laut Bundesrat vor allem Ehepaare entlastet, deren Einkommen gleichmässig auf beide verteilt ist. Zweiverdienerehepaare könnten dann weniger Steuern zahlen als Einverdienerehepaare mit gleichem Gesamteinkommen; für Ehepaare, die heute weniger zahlen als Unverheiratete, änderte sich nichts. Nach Auffassung des Bundesrates schliesst die Übergangsbestimmung nicht aus, dass der Verheirateten- und der Zweiverdienerabzug aufgehoben werden; für Ehepaare, die heute weniger zahlen als Unverheiratete, wäre das eine Steuererhöhung. Die Initiantinnen und Initianten halten die reine Individualbesteuerung für nachteilig für Einverdienerehepaare; die alternative Steuerberechnung vereine die Vorteile der heutigen Besteuerung und der Individualbesteuerung ohne deren Nachteile.

    Décrit uniquement de manière qualitative, sans chiffre.